Требование налоговой о предоставлении информации и документов. Основания для требования. Сроки. Санкции.
Оснований, когда налоговая может прислать требование, если у нее возникли вопросы о правильности налоговых и страховых исчислений, всего три:
• во время налоговой проверки (выездной или камеральной) вас как налогоплательщика по сданной отчетности;
При этом, требование в рамках камеральной проверки налоговая может отправить только в течение трех месяцев с момента подачи декларации, за исключением запросов для дополнительных мероприятий налогового контроля. Если трехмесячный срок пропущен, требовать пояснений или документов инспекторы не вправе.
• когда проверяют конкретную сделку вне налоговых проверок;
Налоговая может запросить документацию и пояснения по конкретной сделке, даже если она не входит в рамки проверки. Например, если сделка заключена с контрагентом, который ранее неоднократно нарушал налоговое законодательство, инспекция может провести выборочную проверку именно этой операции.
• когда проверяют вашего контрагента.
Это может быть связано с подозрением в недобросовестности контрагента или его участием в схемах по уклонению от налогов.
Требование вы можете получить на бумаге по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или электронно по средствам системы электронного документооборота. Иногда требования вручаются и лично под роспись на руки представителю организации или ИП.
Вне зависимости от способа отправления, с момента его получения, у вас есть всего 10 дней для предоставления документов или 5 дней на ответ с объяснениями. Срок, как правило, указывается в самом требовании. Все сроки считаются в рабочих днях.
Если же по объективным причинам нет возможности ответить в установленные сроки, то можно отправить в налоговую прошение об отсрочке (п. 3 ст. 93 НК РФ). Важно: предоставление отсрочки – право налоговой инспекции, а не ее обязанность.
Основанием для отсрочки может быть болезнь или командировка руководителя, бухгалтера, необходимость сбора большого объема информации, направление запросов третьим лицам и др. уважительные причины.
Игнорировать требования налоговой не стоит, так как непредоставление документов или пояснений в установленный срок чревато серьезными последствиями.
Во-первых, это риск получить штраф, а во-вторых, репутационные потери - демонстрация себя как уклоняющегося от обязанностей налогоплательщика.
Санкции налоговой зависят от конкретных обстоятельств. Штраф — 200 ₽ за каждый непредставленный документ. Если не представить документы или пояснения по встречной проверке, штраф — 10000 ₽, а при запросе документов о конкретной сделке — 5000 ₽. Если не дать пояснения в других случаях, оштрафуют на 5000 ₽, а за повторное уклонение от ответа на требование, штраф вырастет в 4 раза и составит уже 20000 ₽.
В ответе налоговой, содержание ваших пояснений будет зависеть от того, на что обращает внимание налоговая в выставленном требовании (ошибка в декларации, несоответствия между сведениями и т.д.). В законе не определен точный перечень, что может потребовать налоговая. Документы могут быть любые и в любом количестве, но главное они должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов, страховых взносов.
Так в письме от 26.06.2023 № СД-4-2/8096 ФНС отметила, что при истребовании документов (информации) должностным лицам налоговых органов необходимо руководствоваться принципами разумности. Не следует беспокоить налогоплательщика, если необходимую информацию налоговая может получить из имеющихся у нее информационных ресурсов и от других органов власти (МВД, Росреестр и пр.).
Бывает, непонятно, что именно интересует инспекторов и по какому поводу они просят информацию. В таком случае, самое разумное - это уточнить предмет требования у налоговой.
Например, при камеральной проверке декларации инспекторы могут запрашивать пояснения, но не имеют права требовать документы, если это прямо не предусмотрено Налоговым кодексом: по НДС с суммой к возмещению они могут запросить счета-фактуры, чтобы проверить обоснованность заявленной суммы. Поэтому, в большинстве случаев, при ответах на требования о пояснениях, не нужно прикладывать документы. Достаточно письменного ответа на поставленные вопросы.
Налоговая может направить требование ИП, в котором запрашивает предоставить документы о покупке товаров, работ, услуг, совершенной им как физическим лицом. Физлица не обязаны хранить документы по личным покупкам. Если запрос направлен, как к ИП, то и относиться может только к сделкам, совершенным им, как предпринимателем.
В таком ответе налоговой можно написать, что покупка была совершена в личных целях, к предпринимательской деятельности не относится, а документы не сохранились.
Лучше дать осторожный ответ, чем вовсе оставить требование без внимания.
Определите основание, по которому направлено требование. Если налоговая требует пояснений направляйте в налоговую именно пояснения, а не документы. Документы прилагайте, только если это в ваших интересах. Если видите, что действительно допустили в декларации ошибку, представьте уточненную декларацию.
Даже если вы не уверены в правильности информации, лучше предоставить в указанный срок объяснить свою позицию.
В практике сложилась тенденция по которой признают незаконными требования, в которых налоговая запрашивают деловую переписку и пр. сведения, которые вытекают из уже имеющей у налоговой первичной документации или не являются данными первичных документов.
Привлечение к ответственности за непредставление бухгалтерских документов, не являющихся первичными, признано незаконным: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2018 N Ф04-3054/2018 по делу N А67-6742/2017, Постановление ФАС Поволжского округа от 19.09.2013 по делу N А55-31523/2012, Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 по делу N А40-54137/11-116-156 Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2009 N КА-А41/8622-09 по делу N А41-21379/08, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2008 по делу N А56-4388/2007, Постановление ФАС Центрального округа от 17.12.2008 по делу N А35-5443/07-С21, Определение ВАС РФ от 19.03.2009 N ВАС-2626/09.
Например также, суд признал, что не допускается истребование налоговым органом документов, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует. Без указания конкретных реквизитов запрашиваемых документов, требование налогового органа возможно квалифицировать только как требование о предоставлении информации, но не конкретных документов. Решение Арбитражного суда Курской области от 08.08.2024 по делу А35-9484/2022.
Нельзя требовать сведения по всей деятельности налогоплательщика (учетная политика, сведения о главбухе, трудовые договоры и прочее) вне рамок проверок. ФНС объяснило, что в этой ситуации можно требовать сведения только по сделке, но не по всей деятельности, ее части, периоду. Письмо ФНС России от 12.08.2013 N АС-4-11/14599@, Письмо ФНС России от 14.08.2013 N АС-4-3/14759@ "О направлении разъяснений Минфина России", Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610.
Аналогичная позиция имеется и в судебной практике, примером может служить Решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.07.2024 по делу А40-285780/2023, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.07.2020 N Ф05-7602/2020 по делу N А40-113512/2019, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2022 N 09АП-82873/2021 по делу N А40-78893/2021, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2022 N 09АП-64573/2021 по делу N А40-73716/2021, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2020 N 09АП-76940/2019 по делу N А40-113512/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.05.2022 N Ф05-8315/2022 по делу N А40-78893/2021, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2022 N 09АП-85616/2021 по делу N А40-70726/2021, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.11.2015 N Ф05-15675/2015 по делу N А40-202588/14, Определением Верховного Суда РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343 по делу N А40-128842/13, Постановление ФАС Московского округа от 09.07.2014 N Ф05-6672/2014 по делу N А40-96611/13, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2019 N 09АП-32125/2019 по делу N А40-283065/2018.
Если пояснения предоставляются в свободной форме, а не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то такие пояснения все равно считаются представленными налогоплательщиком, а значит он не может быть привлечен к ответственности. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.08.2024 по делу № А40-75546/2024.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
