Налоговая информация в Индонезии: январь 2023 г.
Реализация положений о подоходном налоге и НДС в соответствии с Законом о ГЭС: некоторые важные изменения для налогоплательщиков
Как вам, возможно, известно, 29 октября 2021 года Закон № 7 от 2021 года о гармонизации налогового законодательства (Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (Закон о HPP)) был подписан Президентом Республики Индонезия и вступил в силу (см.Налоговая информация октябрь 2021 г. иНалоговое оповещение, ноябрь 2021 г.). Он гармонизирует различные налоговые законы и правила, в том числе:
· Закон о подоходном налоге;
· Закон о НДС;
· Общие положения и процедуры налогового законодательства;
· Акцизный закон.
Недавно правительство издало постановления, предусмотренные Законом о ГЭС, среди прочего, а именно:
· Налог на прибыль – Постановление Правительства № 55 от 2022 года (ПП-55);
· НДС – Постановление Правительства № 44 от 2022 года (ПП-44);
· Льготы по НДС – Постановление Правительства № 49 от 2022 года (ПП-49);
· Общие положения и порядок налогообложения – Постановление Правительства № 50 от 2022 года (ПП-50).
Эта налоговая информация будет охватывать ПК-55, ПК-44 и ПК-49, а ПК-50 будет рассмотрен в следующем выпуске.
ПП-55 — Налог на прибыль
ПП-55 издан и вступил в силу с 20 декабря 2022 года и отменяет следующие положения:
· Статья 2А Постановления Правительства № 94 от 2010 г. (с изменениями, внесенными несколько раз, последний раз Постановлением Правительства № 9 от 2021 г.) (ПП-94) относительно расчета и уплаты подоходного налога за текущий год;
· Постановление правительства № 18 от 2009 года об определенной помощи и пожертвованиях (включая закят на религиозные пожертвования), освобожденных от подоходного налога;
· Постановление Правительства № 23 от 2018 года (ПП-23) о налоге на доходы от предпринимательской деятельности, полученные налогоплательщиками с определенным валовым доходом (окончательный подоходный налог по ПП-23) (см. Налоговая информация июль 2018 г.);
· Статья 10 Постановления Правительства № 29 от 2020 года о льготах по подоходному налогу в связи с обращением с COVID-19 (см. Налоговое оповещение, июнь 2020 г.);
· Постановление правительства № 30 от 2020 года о снижении ставки корпоративного подоходного налога для налогоплательщиков, котирующихся на Индонезийской фондовой бирже (см. Налоговая информация июнь 2020 г.).
В этом выпуске мы опишем некоторые важные изменения, возникшие в результате принятия ПК-55, которые требуют немедленного внимания со стороны налогоплательщиков, такие как разъяснение налогообложения льгот в натуральной форме (BIK), предоставляемых работодателями своим работникам с финансового года (FY). 2022 года, новые меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов, изменения в положениях, касающихся износа и амортизации активов со сроком полезного использования более 20 лет, а также изменения в окончательном режиме налогообложения прибыли.
Налоговый режим для БИКов
В соответствии с ПП-55 в состав БИК входят:
· В натуральной форме (natura): Вознаграждение в виде товаров, отличных от денег, например продуктов питания, напитков. В натуральной форме оцениваются на основе их рыночной стоимости; и/или
· Льготы/удовольствия (кеникматан): Вознаграждение в виде прав на использование объекта и/или услуги, например, жилья, транспорта. Пособия оцениваются на основе суммы, которую выплачивает/должен был выплатить работодатель.
ПП-55 рассматривает налоговый режим БИК с точки зрения ответственности сотрудников по уплате налогов на
BIK и налоговый вычет для работодателей.
Налогообложение сотрудников
Эти правила потребуют немедленного внимания и последующих действий со стороны налогоплательщиков, поскольку они потенциально могут повлиять на их налоговые обязательства.
Начиная с 2022 финансового года, BIK, в принципе, являются налогооблагаемым доходом работника. Тем не менее, следующие BIK освобождены от налога:
· Питание и напитки предоставляются всем сотрудникам:
- Еда и/или напитки, предоставляемые работодателем на рабочем месте;
- Купоны на еду и/или напитки для сотрудников, которые по роду своей работы не могут воспользоваться предоставлением еды и/или напитков на рабочем месте;
- Ингредиенты продуктов питания и/или напитков для всех сотрудников (до определенного предела стоимости).
· Помещения, инфраструктура и/или помещения на рабочем месте работодателя для сотрудников и членов их семей при условии, что рабочее место было одобрено Генеральным директоратом по налогообложению (DGT) в качестве удаленного района в форме:
- Проживание, включая жилье;
- Медицинские услуги;
- Образование;
- Богослужебные помещения;
- Спортивные сооружения, за исключением гольфа, катания на моторных лодках, скачек, парапланеризма или автоспорта;
- Транспорт, в том числе транспорт для работников и членов их семей при выполнении рабочего задания.
· БИК, необходимые для выполнения рабочих заданий, в том числе:
- Униформа;
- Спасательное оборудование;
- Трансфер для сотрудников;
- Жилье и аналогичные условия для членов экипажа;
- BIK (например, вакцины или средства обнаружения вирусов), полученные в контексте борьбы с эндемическими, пандемическими или национальными катастрофами, как это определено Министерством здравоохранения.
· Некоторые БИК финансируются из государственного, регионального или деревенского бюджета;
· На некоторые другие BIK распространяются особые ограничения.
ПП-55 разъясняет некоторые вопросы, возникающие в связи с датой начала применения налога на прибыль по БИК для работников, а именно:
· Для работодателей, у которых 2022 финансовый год начинается до 1 января 2022 года (например, для тех, у которых финансовый год длится с 1 октября 2021 года по 30 сентября 2022 года), если они не удержали подоходный налог по статье 21 по BIK, предоставленным в году, начинающемся с 1 января и 31 декабря. С 2022 года работники, получающие БИК, несут ответственность за погашение обязательства по подоходному налогу;
· Для работодателей, у которых 2022 финансовый год начинается 1 января 2022 года или после этой даты (например, те, у которых финансовый год начинается с 1 апреля 2022 года по 31 марта 2023 года), если они не удержали подоходный налог по статье 21 по BIK, предоставленным в период с начала 2022 финансового года по 31 финансовый год. К декабрю 2022 года сотрудники несут ответственность за погашение своих обязательств по подоходному налогу; и
· Работодатели обязаны удерживать подоходный налог по статье 21 с БИК, предоставленных работникам, с 1 января 2023 года.
Налоговый вычет для работодателей
В соответствии со статьей 6 Закона о подоходном налоге, BIK, связанные с деятельностью по получению, сбору или поддержанию дохода, подлежат налогообложению для работодателя начиная с 2022 финансового года. В ПК-55 дополнительно разъясняется, что:
· Если 2022 финансовый год работодателя начинается до 1 января 2022 года, BIK, предоставленные с 1 января 2022 года, подлежат вычету;
· Если 2022 финансовый год работодателя начинается 1 января 2022 года или после этой даты, BIK подлежат вычету.
с начала 2022 финансового года.
Два общих принципа, принятых ПК-55 для определения налогового режима БИК, заключаются в следующем:
· Если доход облагается подоходным налогом в руках его получателя, его соответствующие расходы будут представлять собой допустимый вычет для плательщика дохода (принцип налогообложения-вычета); или
· Если доход не облагается подоходным налогом в руках его получателя, его соответствующие расходы не будут подлежать вычету плательщиком дохода (принцип необлагаемого налогом-невычитаемого дохода).
В соответствии с вышеизложенными принципами, BIK будет подлежать налоговому вычету для работодателя, если он облагается налогом с работника. Однако в ПП-55 есть некоторые несоответствия, которые не были выяснены. Например, существует вероятность двойного налогообложения некоторых БИК, если они не связаны с деятельностью по получению, сбору или поддержанию дохода работодателя, например, работодатель оплачивает расходы сотрудников на катание на моторных лодках или плату за обучение для сотрудников. ' дети. Эти BIK теоретически не подлежат вычету для работодателей, но облагаются налогом для сотрудников. Никаких дальнейших указаний по этому вопросу в настоящее время нет.
Предотвращение уклонения от уплаты налогов
В соответствии с ПК-55 министр финансов (МФ) уполномочен предотвращать уклонение от уплаты налогов путем:
· Введение правил о контролируемых иностранных корпорациях (КИК);
· Реклассификация доходов и расходов или кредита как вливание капитала;
· Определяющая сторона, фактически приобретающая акции или другие активы, когда кредитная сделка проводится через третью компанию, не имеющую надлежащего бизнес-существа;
· Определение лица, фактически продающего акции, если продажа осуществляется через компанию, созданную в юрисдикции налогового убежища;
· Переопределение доходов налогоплательщика-физического лица, доходы которых учитываются как расходы работодателя физического лица в пользу собственной компании налогоплательщика, расположенной в офшоре;
· Перерасчет подоходного налога, подлежащего уплате, если налогоплательщик сообщает о прибыли от бизнеса ниже, чем у других сопоставимых налогоплательщиков в аналогичной отрасли, или заявляет о ненормальных убытках от бизнеса, несмотря на коммерческие продажи в течение как минимум пяти лет;
· Ограничение вычета затрат по займам;
· Перерасчет налога на прибыль в случае заключения договора налогоплательщиком посредством сделки с использованием гибридных инструментов.
По закону налогоплательщики должны применять принцип «вытянутой руки», когда между сторонами, осуществляющими сделки, существуют «особые отношения». В соответствии с ПК-55 это также применимо к сделкам между несвязанными сторонами, когда аффилированное лицо(а) одной или обеих сторон определяет контрагента и цену сделки.
DGT уполномочен переопределять доходы и расходы, если:
· Налогоплательщик не применяет принцип «вытянутой руки»;
· Налогоплательщик применяет принцип «вытянутой руки», но это не соответствует действующие правила;
· Трансфертное ценообразование не осуществляется на коммерческой основе.
DGT придерживается принципа приоритета содержания над формой, когда
переопределение/перерасчет доходов, расходов или налога налогоплательщика.
Сотрудничество в налоговой сфере с другими налоговыми юрисдикциями
DGT уполномочен заключать двусторонние или многосторонние соглашения в области налогообложения, которые могут иметь форму:
· Соглашения об избежании двойного налогообложения;
· Многосторонняя конвенция о реализации мер, связанных с налоговыми соглашениями, для предотвращения размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS);
· Соглашения об обмене налоговой информацией;
· Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым вопросам;
· Двусторонние или многосторонние соглашения между налоговыми органами;
· Соглашения с целью решения вопросов налогообложения, связанных с цифровизацией экономики и/или BEPS.
Расходы на износ и амортизацию, вычитаемые из валового дохода
Закон о ГЭС обновил положения об износе и амортизации в Законе о подоходном налоге следующим образом:
· Постоянное здание со сроком полезного использования более 20 лет может амортизироваться равными ежемесячными суммами в течение 20-летнего периода или срока полезного использования в качестве основы для расчета амортизации для целей бухгалтерского учета; и
· Нематериальный актив со сроком полезного использования более 20 лет может амортизироваться линейным методом или методом двойного снижения в течение 20-летнего периода или срока полезного использования, используемого для расчета амортизации для целей бухгалтерского учета.
В ПК-55 предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми можно сделать выбор в пользу здания (или нематериального актива), которое находится в собственности и использовании до 2022 финансового года и амортизируется (амортизируется) в течение 20 лет вместо того, чтобы амортизироваться (амортизироваться) в соответствии со сроком полезного использования, установленным основу для расчета износа (или амортизации) для целей бухгалтерского учета. Уведомление должно быть подано в DGT до конца 2022 финансового года.
В ПП-55 приведены примеры расчета износа (или амортизации) при таком изменении срока полезного использования.
Итоговый налог на прибыль для отдельных налогоплательщиков по ПП-23
В соответствии с пунктом PP-23 некоторые налогоплательщики, получающие валовой доход, не превышающий РДЭ
4,8 миллиарда долларов в финансовом году облагались окончательной ставкой подоходного налога в размере 0,5%.
Эти положения ПК-23 обычно переформулированы в ПК-55 с некоторыми дополнениями:
· Сельское предприятие (Badan Usaha Milik Desa) и совместное деревенское предприятие (Badan Usaha Milik Desa Bersama) могут иметь право на уплату окончательного подоходного налога;
· Индивидуальная компания (персероан пероранган) добавляется в список сторон, имеющих право на уплату окончательного подоходного налога; и
· Для некоторых индивидуальных налогоплательщиков в соответствии с этим налоговым режимом первые 500 миллионов индонезийских рупий валового дохода не будут облагаться налогом.
Окончательный подоходный налог применяется к:
· Семь лет для индивидуальных налогоплательщиков;
· Четыре года для корпоративных налогоплательщиков (кооператив, CV (Commanditaire Vennootschap), фирма, деревенское предприятие, совместное деревенское предприятие или индивидуальная компания);
· Три года для корпоративных налогоплательщиков в форме общества с ограниченной ответственностью (perseroan terbatas).
Для налогоплательщиков, зарегистрированных для целей налогообложения после вступления в силу ПП-55, окончательный подоходный налог будет применяться начиная с финансового года, в котором налогоплательщик зарегистрирован. Для сельских предприятий, совместных сельских предприятий и индивидуальных компаний, зарегистрированных для целей налогообложения до вступления в силу ПП-55, окончательный подоходный налог будет применяться с финансового года налогоплательщика, в котором вступил в силу ПП-55.
Применяются следующие переходные положения:
· Для индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков, зарегистрированных для целей налогообложения до вступления в силу PP-23, окончательный подоходный налог применяется с 2018 финансового года до конца применимого периода окончательного подоходного налога или в любое время, когда налогоплательщик больше не имеет права на окончательный подоходный налог. ;
· Для индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков, зарегистрированных для целей налогообложения после вступления в силу PP-23, окончательный подоходный налог применяется начиная с финансового года, в котором налогоплательщик зарегистрирован, до конца применимого периода окончательного подоходного налога или в любое время, когда налогоплательщик перестает быть зарегистрированным. право на окончательный подоходный налог; и
· Индивидуальные и корпоративные налогоплательщики, облагаемые окончательным подоходным налогом до вступления в силу PP-55, но больше не имеющие права на режим согласно PP-55 (например, их валовой доход превышает порог в 4,8 миллиарда индонезийских рупий), не имеют права на окончательный подоходный налог в соответствии с PP. -55, даже если применимый окончательный налоговый период согласно PP-23 еще не прошел.
Прочие вопросы
В целом положения по другим темам, охватываемым ПК-55, приведены в соответствие с существующими положениями, изданными Министерством финансов. Однако налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с полным текстом постановления, чтобы оценить его потенциальное влияние на их текущую или планируемую деятельность.
ПП-44 – НДС
ПП-44 был выпущен 2 декабря 2022 года и вступил в силу немедленно. Он отменяет предыдущее имплементационное постановление по НДС, а именно Положение № 1 от 2012 года (в которое были внесены поправки Постановлением № 9 от 2021 года) (ПП-1). Подзаконные акты по реализации ПК-1 остаются в силе при условии, что они не противоречат положениям ПК-44.
ПП-44 содержит следующие ключевые изменения по НДС:
Тема |
Предыдущая должность в рамках ПП-1 |
Пересмотренная позиция в ПК-44 |
Солидарная ответственность (tangung Jawab renteng) по уплате НДС |
Солидарная ответственность не применялась, если: · НДС может быть взыскан с продавца; или · Покупатель мог доказать, что соответствующий НДС был уплачен продавцу. Солидарная ответственность за уплату НДС была возложена путем выдачи письма о расчете недоплаченного налога (Сурат Кететапан Паджак Куранг Баяр (СКПКБ)). |
Солидарная ответственность может быть возложена, если: · НДС не может быть взыскан с продавца; и · Покупатель не может доказать, что НДС был уплачен продавцу. Совместная ответственность возлагается либо посредством выдачи SKPKB или дополнительного письма о расчете недоплаченного налога (Сурат Кететапан Паджак Куранг Баяр Тамбахан), либо посредством самооценки с использованием квитанции об уплате налога (Сурат Сеторан Паджак). |
Назначение других лиц сборщиками НДС | Н/Д |
Статья 32А Закона об общих положениях и процедурах налогообложения дает Министерству финансов право назначать отечественную или иностранную сторону (назначенную сторону) в качестве удержания или сборщика налогов, подлежащих уплате в результате транзакций, включая транзакции через электронную систему (penyerahan melalui saluran elektronik). (ПМСЭ)).
Для целей НДС в ПК-44 разъясняется, что назначенная сторона — это сторона, которая непосредственно участвует в транзакциях, включая PMSE, или содействует им.
Назначенной стороной может быть: · Трейдер или поставщик услуг (физическое или юридическое лицо), проживающий в оффшоре и осуществляющий операции с клиентами на таможенной территории Индонезии через свою собственную электронную систему; или · Местный или зарубежный поставщик PMSE.
Если клиент является сборщиком НДС в соответствии со статьей 16А Закона о НДС, обязанность по сбору НДС лежит на назначенной стороне (а не на сборщике НДС в соответствии со статьей 16А). |
Определение предпринимательской деятельности | Хозяйственная деятельность не была определена в ПК-1 |
ПК-44 определяет предпринимательскую деятельность как все поставки налогооблагаемых товаров и/или налогооблагаемых услуг в отношении операционной и неоперационной деятельности.
Операционная деятельность – это деятельность, приносящая доход, и другая деятельность, помимо инвестиционной и финансовой деятельности, а также операции и события, которые могут повлиять на операционный доход.
Неоперативная деятельность – это деятельность, отличная от той, которая подпадает под определение оперативной деятельности, приведенное выше. |
Поставка налогооблагаемых товаров, которые используются в качестве залога | Н/Д |
Когда налогооблагаемый товар используется в качестве залога по кредиту (в том числе в рамках определенных шариатских схем финансирования), он не облагается НДС. Однако, если должник не выполняет свои обязательства по кредиту, а налогооблагаемое имущество, находящееся в качестве залога, продается кредитором, сделка облагается НДС. |
Поставки облагаемых товаров через аукцион | В ПП-1 предусмотрены более подробные положения, связанные с поставкой налогооблагаемых товаров через аукцион, чем в ПП-44. |
В ПК-44 содержится меньше подробностей по этому вопросу, поскольку в дальнейшем этот вопрос будет регулироваться постановлением Минфина. |
Окончательный механизм НДС (menggunakan besaran tertentu untuk memungut dan menyetorkan PPN) | Н/Д |
Закон о ГЭС вводит окончательный механизм НДС, и были изданы некоторые последующие постановления Минфина (см.Налоговая информация, апрель 2022 г. иНалоговая информация, май 2022 г.).
ПК-44 дает разъяснения относительно окончательного механизма НДС, а именно: · Если поставка подпадает под действие окончательного механизма НДС и в то же время имеет право на льготу по НДС (услуга, не взимаемая/освобожденная от НДС): o НДС рассчитывается с использованием механизма окончательного НДС. o Рассчитанный НДС освобождается/не взимается в зависимости от обстоятельств. o Входной НДС, относящийся к поставке, на которую распространяется окончательный механизм НДС, не подлежит зачету. Если поставка, на которую распространяется механизм окончательного НДС, осуществляется между головным офисом и филиалом или межфилиалом, окончательный НДС взимается с использованием нулевого значения в качестве основы для начисления НДС. |
Расчет НДС, который уже включен в цену продажи/доставки. | В ПК-1 приведены формулы для расчета НДС и налога с продаж предметов роскоши (LST), где НДС и/или LST были включены в цену продажи/доставки. |
В ПК-44 обновляются формулы для учета новой ставки НДС в размере 11%, которая применяется с 1 апреля 2022 года (и ставки НДС в размере 12%, когда она применяется не позднее 1 января 2025 года). |
Транзакции в валюте, отличной от индонезийской рупии (IDR) | Транзакция в валюте, отличной от РДЭ, должна была быть конвертирована в РДЭ с использованием обменного курса, определенного в письме-решении Минфина (курс КМК), действовавшего на дату подготовки счета-фактуры по НДС. |
Транзакция в валюте, отличной от РДЭ, должна быть конвертирована в РДЭ по курсу KMK, действующему на дату выдачи счета-фактуры НДС или другого документа, рассматриваемого как эквивалент счета-фактуры НДС. |
Определение расширения и разделения бизнеса | PP-1 определял расширение бизнеса как разделение одного субъекта хозяйствования на два или более субъектов хозяйствования путем создания новых субъектов хозяйствования и передачи части активов и обязательств исходного предприятия новым предприятиям без ликвидации старого предприятия. |
В ПК-44 разъясняется, что расширение бизнеса и разделение для целей НДС должны относиться к выделению, как это определено в Законе об обществах с ограниченной ответственностью (Undang-Undang Perseroan Terbatas). |
Централизация НДС договоренность | В соответствии с соглашением о централизации НДС предприниматель, занимающийся НДС (Pengusaha Kena Pajak (PKP)) должен был осуществлять управление продажами в выбранном централизованном месте. |
Помимо администрирования продаж, ПКП в рамках соглашения о централизации НДС также должен осуществлять финансовое управление в выбранном централизованном месте. |
Обработка счетов-фактур по НДС, выставленных с опозданием более чем на три месяца | Счет-фактура НДС, выставленная более чем через три месяца после даты выставления счета-фактуры, не считалась счетом-фактурой НДС. |
Счет-фактура НДС, выставленная более чем через три месяца после даты выставления счета-фактуры, не считается счетом-фактурой НДС; однако об этом все равно необходимо указать в декларации по НДС.
Данное положение также распространяется на документы, приравниваемые к счетам-фактурам НДС. |
Определение используемой ставки НДС | Н/Д |
В случае изменения ставки НДС: · Если НДС подлежит уплате до изменения ставки НДС и счет-фактура НДС также подготовлен до даты изменения, следует использовать предыдущую ставку НДС. Если НДС подлежит уплате в дату или после даты изменения ставки НДС или счет-фактура по НДС подготовлен после даты изменения, следует использовать новую ставку НДС. |
ПП-49 – Объекты НДС
Некоторые из основных изменений в косвенном налогообложении, внесенных Законом о ГЭС, связаны с режимом НДС и льготами, применимыми к определенным товарам и услугам. Однако Закон о ГЭС предоставил лишь очень общий обзор изменений, а более подробная информация должна содержаться в подзаконных актах. 12 декабря 2022 года правительство издало ПК-49 в качестве исполнительного акта. PP-49 вступает в силу сразу после выпуска и имеет обратную силу в отношении импорта и других поставок с 1 апреля 2022 года, с переходными положениями для импорта и поставок с 1 апреля по 31 декабря 2022 года.
ПП-49 отменяет следующие постановления Правительства:
· Постановление № 146 от 2000 г. (с изменениями, внесенными Положением № 38 от 2003 г.) (ПП-146) об освобождении от НДС некоторых облагаемых налогом товаров и услуг;
· Положение № 81 от 2015 года (в редакции Положения № 48 от 2020 года) (ПП-81) об освобождении от НДС некоторых стратегических налогооблагаемых товаров и налогооблагаемых услуг (см. Налоговая информация октябрь 2020 г.);
· Постановление № 40 от 2015 года (в редакции Положения № 58 от 2021 года) (ПП-40) об освобождении от НДС поставок чистой воды; и
· Постановление № 50 от 2019 года (ПП-50/2019) о льготе по невзиманию НДС при импорте и поставке определенных транспортных и сопутствующих услуг (см. Налоговая информация июль 2019 г.).
Льготы по НДС (освобождение от НДС и невзимаемый НДС)
ПП-49 распределяет льготы по НДС по следующим категориям:
· Возможность освобождения от НДС импорта и/или поставки определенных налогооблагаемых товаров и услуг;
· Импорт и/или поставка определенных стратегических налогооблагаемых товаров, освобожденных от НДС;
· Поставка определенных стратегических налогооблагаемых услуг и/или использование определенных оффшорных стратегических налогооблагаемых услуг на таможенной территории Индонезии, освобожденных от НДС;
· Механизм невзимания НДС при импорте и/или поставке определенных стратегических налогооблагаемых товаров и услуг и/или использовании определенных офшорных стратегических налогооблагаемых услуг на таможенной территории Индонезии; и
· Льгота по невзиманию НДС при импорте налогооблагаемых товаров, освобожденных от импортной пошлины.
Возможность освобождения от НДС импорта и/или поставки определенных налогооблагаемых товаров и услуги
В эту категорию сгруппированы большинство видов облагаемых налогом товаров и услуг, освобожденных от НДС согласно ПП-146:
· Импорт и/или поставка следующих налогооблагаемых товаров:
- Вакцины от COVID-19 (новые) и полиомиелита;
- Некоторые общие учебники, Священные Писания и религиозные учебники; и
- Налогооблагаемые товары, полученные некоторыми государственными учреждениями при ликвидации последствий национальных катастроф; и
· Оказание следующих налогооблагаемых услуг:
- Строительные услуги по строительству культовых сооружений;
- Определенные услуги по строительству зданий для пострадавших от национальных катастроф (новые);
- Налогооблагаемые услуги (кроме строительных услуг), получаемые некоторыми государственными учреждениями при ликвидации последствий национальных стихийных бедствий (новое).
Освобождение от НДС по этой категории предоставляется автоматически, т. е. нет необходимости подавать заявление на получение письма об освобождении от НДС (сурат кетеранган бебас (СКБ)).
Импорт и/или поставка некоторых стратегических налогооблагаемых товаров, освобожденных от НДС.
Импорт и/или поставка определенных стратегических налогооблагаемых товаров и услуг, которые ранее были освобождены от НДС согласно ПК-81, включены в эту категорию в ПК-49, например:
· Импорт определенных машин и заводского оборудования интегрированной строительной компанией (т.е. интегрированной компанией по проектированию, закупкам и строительству (EPC)), за исключением запасных частей (более подробная информация будет регулироваться постановлением Минфина);
· Определенные товары, произведенные в результате предпринимательской деятельности в морском и рыболовном секторе; и
· Сырье для поделок из серебра в виде серебряных гранул или слитков.
Следующие товары, которые ранее не облагались налогом до принятия Закона о ГТП и стали налогооблагаемыми товарами в соответствии с Законом о ГТП, подпадают под действие льготы по освобождению от НДС:
· Основные товары, необходимые населению, такие как рис, соевые бобы и кукуруза; и
· Продукты горнодобывающей промышленности или бурения, добываемые непосредственно из источника, такие как сырая нефть и геотермальная энергия, за исключением угля.
Освобождение от НДС на доставку пополняемой питьевой воды (воздух минум иси уланг), которое было доступно в соответствии с ПП-40, больше не действует в соответствии с ПП-49.
Некоторые виды налогооблагаемых товаров по ПП-146, которые не входят в первую категорию выше, например, вооружение и топографическое оборудование, используемое Министерством обороны, переводятся в категорию стратегических налогооблагаемых товаров и имеют право на освобождение от НДС по этой категории.
К товарам, вновь добавленным в эту категорию, относятся транспортные средства, используемые в президентских целях, и некоторые виды сахара.
Освобождение от НДС предоставляется либо автоматически, либо путем запроса СКБ, в зависимости от импортируемых или поставляемых товаров.
Предоставление определенных стратегических налогооблагаемых услуг и/или использование определенных оффшорных активов. стратегические налогооблагаемые услуги на таможенной территории Индонезии освобождены от НДС
В данную категорию входит предоставление следующих услуг:
· Медицинские/медицинские услуги;
· Социальные службы;
· Службы доставки почты с использованием марок;
· Финансовые услуги;
· Страховые услуги;
· Образовательные услуги;
· Некоммерческие вещательные услуги;
· Услуги общественного транспорта на суше и воде и услуги внутреннего воздушного транспорта, которые неотделимы от международных услуг воздушного транспорта;
· Трудовые услуги;
· Услуги общественной телефонной связи с использованием монет;
· Услуги денежных переводов с использованием почтовых переводов;
· Аренда определенных квартир, соответствующих критериям; и
· Определенные услуги, полученные Министерством обороны или национальной армией, связаны с предоставлением данных о границах, топографических карт, гидрографических карт и аэрофотоснимков.
Большинство услуг, перечисленных в этой категории, до принятия Закона о ГЭС не облагались налогом, но теперь рассматриваются как облагаемые налогом услуги.
Льгота по невзиманию НДС при импорте и/или поставке определенных стратегических налогооблагаемых товаров и услуги и/или использование определенных оффшорных стратегических налогооблагаемых услуг в Индонезийская таможенная зона
Невзимаемый НДС, ранее предоставленный транспортной отрасли в соответствии с ПК-50/2019, теперь включен в ПК-55. В целом облагаемые налогом товары и услуги, подпадающие под действие этой льготы, остаются прежними.
Льгота по невзиманию НДС при импорте налогооблагаемых товаров, освобожденных от ввозной пошлины
НДС взимается и взимается при импорте налогооблагаемых товаров, даже если товары освобождены от импортной пошлины, но льгота по невзиманию НДС применяется автоматически. К этим товарам относятся:
· Определенные подарки для общественного поклонения, благотворительных, социальных или культурных целей;
· Товары для целей исследований и развития науки; и
· Определенные товары, необходимые людям с ограниченными возможностями.
Определенные налогооблагаемые товары, импортированные и поставляемые с учетом льготы по невзиманию НДС, не могут быть переданы другому лицу (за некоторыми исключениями) или использованы в течение четырех лет для целей, отличных от тех, для которых они изначально предназначались. В противном случае импортер/покупатель должен оплатить НДС, подлежащий уплате в государственную казну.
Зачет входного НДС
Для поставок, освобожденных от НДС, соответствующий входной НДС не подлежит зачету.
Для поставок, к которым применяется льгота по невзиманию НДС, соответствующий входной НДС подлежит зачету.
Переходные положения
Положения ПК-49 применяются к импорту и поставкам товаров и услуг, осуществленным 1 апреля 2022 года или после этой даты.
Для импорта и поставок с 1 апреля по 11 декабря 2022 года, имеющих право на льготу по НДС в соответствии с настоящим постановлением, но по которым НДС уже был собран или уплачен:
· Для продавца/поставщика услуг:
- Если НДС был собран при поставке, которая должна была быть освобождена от налога, собранный НДС должен быть перечислен в государственную казну, и соответствующий входной НДС не подлежит зачету; и
- Если собранный НДС не должен был быть собран, собранный НДС должен быть перечислен в государственную казну, а соответствующий входящий НДС подлежит зачету.
· Для импортера, покупателя или получателя услуги:
- Если импортером, покупателем или получателем услуги является PKP, НДС, взимаемый продавцом или поставщиком услуг, подлежит зачету; и
- Если импортер, покупатель или получатель услуги не является PKP, НДС, взимаемый продавцом или поставщиком услуг, является НДС, который не должен был подлежать уплате.
Прочие вопросы
Правила применения ПК-146, ПК-81 и ПК-50/2019 остаются в силе при условии, что они не противоречат ПК-49.
В ПК-49 представлен обширный список облагаемых налогом товаров и услуг, которые имеют право на льготы по НДС. Предприятиям следует подробно изучить ПК-49, чтобы оценить потенциальное влияние регулирования на их ситуацию.
Таможенный фокус
Обновления об изменениях в порядке импорта нематериальных товаров
Министерство финансов издало Постановление № 190/PMK.04/2022 (PMK-190) относительно руководящих принципов выпуска импортируемых товаров для использования. ПМК-190 отменяет предыдущий Постановление № 228/PMK.04/2015 (PMK-228) и, среди прочего, направлен на поддержку усилий правительства по регулированию импорта цифровых товаров.
Отличительными чертами ПМК-190 являются:
1. Доставка нематериальных импортных товаров
В ПМК-190 теперь уточняется, что доставка нематериальных импортных товаров, таких как программное обеспечение, и других цифровых товаров может осуществляться посредством электронных передач. Ранее в ПМК-228 не было механизма декларирования импорта нематериальных товаров. Обычно импортер не декларирует это при отдельном импорте.
2. Информация, необходимая в импортной декларации («PIB») нематериальных товаров.
a. Таможенный орган, в котором урегулировано таможенное обязательство;
b. тип ПИБ;
c. тип импорта;
d. тип платежа;
e. данные отправителя;
f. данные импортера;
g. данные PPJK (в случае, если они делегированы PPJK);
h. счет;
i. сделка;
j. иностранная валюта;
k. НДПБМ;
l. ФОБ;
m. стоимость СИФ;
n. тариф и описание товара;
o. страна происхождения; и
p. вид взимания импортной пошлины, акциза, НДС, LST и подоходного налога.
3. Урегулирование таможенных обязательств и подача ПИБ на импорт нематериальных товаров
Урегулирование таможенного обязательства по ввозу нематериальных товаров осуществляется не позднее 30 дней со дня оплаты их приобретения.
ПМК-190 вступает в силу с 14 января 2023 года.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги