Налоги при розничной торговле продуктов: неудачная налоговая оптимизация
Дело №А19-273/2016 — еще один неудачный пример того, что для успешной налоговой оптимизации важна не только исходная “законность” схемы, но и ее адаптация бизнес-процессам компании.
Фабула дела: компания ООО “Русич Маркет” занималась розничной торговлей продуктов питания. Аналогично делу “Мастер-Инструмент” основная деятельность (закуп, финансы, учет, маркетинг) велась от материнской компании на ОСН, а реализация в розницу от созданных дополнительно субъектов на спецрежиме (ООО “МАГ” и ООО “ГАММА”). Как и в деле “Мастер-Инструмент” налоговый орган объединил все субъекты в один и рассчитал налоги исходя из ведения всей деятельности одним субъектом. Верховный Суд налоговиков поддержал.
Налоговым органом было приведено много различных доводов, которые принял суд, в том числе и таких распространенных как взаимозависимость, единые адреса и телефоны, отсутствие операционных платежей (аренда, реклама, связь). Разбор этих моментов можно встретить в любой юридической аналитике по дроблению бизнеса. Мне хотелось бы акцентировать внимание на неудачной схемотехнике. С такой реализацией даже при отсутствии вышеуказанных моментов шансов в суде было бы мало.
1. Частичный закуп у поставщиков напрямую приводился налогоплательщиком как довод в пользу самостоятельности розничных субъектов. Но этот довод не получил должной оценки судом, в том числе потому, что сама процедура закупа (переговоры, размещение заказа, проведение оплат) осуществлялась категорийным менеджером, который числился в материнской компании. Причем как в отношении товаров, проходящих по документам через ООО “Русич Маркет”, так и напрямую в Розницу.
2. Я уже говорил, что схема с “упрощенными” рукавами продаж и централизованным закупом обоснована, когда есть возможность “входную” организацию обособить в натуре (централизованный распределительный склад, отдельный от точек продаж). В данном случае ООО “Русич Маркет” своего склада вообще не имел. Поставщики доставляли товар напрямую в розничные точки и в случае с поставкой через ООО “Русич Маркет”, и в случае с поставкой напрямую. Еще одно фактическое несоответствие документальному оформлению схемы.
3. Понятна цель, которая преследовалась при делении поставщиков на “упрощенцев” и “классиков”. При поставке товара от упрощенца на ООО “Русич Маркет” пришлось бы либо продавать в убыток, либо “попасть” на НДС с суммы поставки. Однако деление контрагентов по системам налогообложения явно свидетельствует о том, что такое структурирование происходило в целях налоговой выгоды. Как-то пояснить такое разделение поставщиков налогоплательщик не смог. Поэтому налоговая выгода осталась единственной целью такого деления. Что признается судами незаконным.
Для решения этих проблем бизнес-процессы можно не менять. Различных инструментов структурирования много и можно их скомбинировать под имеющиеся бизнес-процессы.
Все поставки по документам должны идти напрямую в розницу. Так мы не “попадаем” на НДС и фактическое движение товаров соответствует документальному. Остается вопрос как “задокументировать” централизацию бизнес-процесса закупки. Например, категорийного менеджера можно перевести в управляющую компанию. Я уже рассматривал такой вариант в предыдущей статье.
Более оптимальным может быть другой вариант. Централизованный закуп можно реализовать через агента. Функции категорийного менеджера близки к предпринимательству. Поэтому это вполне подходящая фигура для оформления ИП и заключения агентского договора на закупку.
Такая схема позволит устранить все несоответствия и даст дополнительную экономию за счет применения ИП (страховые взносы с зарплаты категорийного менеджера).
Главный вывод: подбирать схемы надо не из “законных”, а из подходящих под Ваши бизнес-процессы. Выбор всегда есть! Если не можете выбрать самостоятельно — обратитесь к специалистам. Ошибка выбора чревата серьезными потерями.
Структурируйте бизнес правильно.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
25 сентября 2017
Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.
Интересные материалы по налоговому праву (спорам, вопросам):
2) 4 налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов;
3) практика по взысканию налогов с взаимозависимых лиц на основе анализ популярных судебных дел;
4) анализ схем по продаже доли в УК компаний и начислению НДС;
5) закон о КИК на примере ИТ-компаний;
6) обналичивание денежных средств: налоговые и уголовно-правовые риски;
7) возврат переплаты по налогу на прибыль;
8) выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;
9) возмещение ущерба за налоговые преступления;
10) уклонение от уплаты налогов с организации (практика по ст.199 УК РФ);
11) умышленная неоплата налогов (п.3 ст.122 НК РФ);
12) аболмед: анализ налоговых проблем;
13) структурирование бизнеса – инструмент налоговой безопасности.
Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше чем просто юридические услуги
