Комиссия налоговой по легализации налоговой базы

Комиссия налоговой по легализации налоговой базы, объектов налогообложения.

Так как камеральные и выездные проверки отнимают много времени и ресурсов, налоговая в последнее время сосредоточена на других контрольно-побудительных мероприятиях. У сотрудников ФНС достаточно полномочий для их проведения в разном формате.

Одной из форм является комиссия по легализации налоговой базы. Формально отмененную в 2020 году, ее продолжают применять на практике, так как у налоговой осталось право по ст. 31 НК РФ вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по уплате налогов и в иных случаях, связанных с исполнением норм кодекса. Мероприятия теперь называют рабочими группами или просто вызывают налогоплательщика для дачи пояснений по вопросам ведения деятельности, смысл от этого не меняется.

Что такое комиссии по легализации, их правомерность

Сам термин был введен письмом ФНС РФ №ЕД-4-15/14490@ от 25.07.2017г. и отменен письмом №БС-4-11/10881@ от 07.07.2020г. В Налоговом кодексе они не закреплены, другие письма ФНС об утверждении комиссии по легализации не изданы.

Термин в обиходе употребляется для обозначения мероприятия, которое предусмотрено в пп. 4 ч. 1 ст. 31 НК РФ. То есть, приравнивается к даче пояснений в налоговой.

В 2021 и 2022 году ФНС издавала письма о недопустимости проведения таких комиссий в рамках камеральных проверок и оказания воздействия на налогоплательщиков. Однако, на практике они просто сменили наименование и процедуру. Налоговики не запрашивают дополнительные документы, называют их рабочими группами.

Обжаловать вызов малоперспективно, так как суды в решениях указывают следующее:

· решения по результатам проведенных заседаний и дачи пояснений носят рекомендательный характер. Налоговая мотивирует принимать самостоятельные решения и оценивать риски на основе представленных фактов;

· инспекторы не возлагают на налогоплательщиков какие-то дополнительные обязанности, письменные предписания не выдают.

Конечно, если в вызове указана комиссия и не представлено подробных разъяснений оснований, можно отказаться от явки, сославшись на закон и разъяснения самой ФНС. Однако более рациональным представляется подготовиться к мероприятию, представить свои интересы, узнать о требованиях налоговой и отстоять свою позицию. Можно прибегнуть к профессиональной помощи, если есть опасения по поводу способности аргументированно и эффективно взаимодействовать с надзорным органом.

Комиссия по легализации сейчас – это форма контрольного мероприятия, переименованная в заседание рабочей группы или пояснения, по сути интервью, беседа инспектора с налогоплательщиком.

Цели комиссий

Не стоит обольщаться длинными названиями и официальными разъяснениями о помощи налогоплательщикам. Основная цель таких заседаний, как и всех проверочных мероприятий – увеличение собираемости налогов.

Помимо этого, как показывает практика, иногда можно неофициально достичь консенсуса и избежать камеральной или выездной проверки. Взамен налогоплательщику предлагают назвать реальных контрагентов, а не декларируемых посредников. Однако это неподтвержденная информация из неофициальных источников.

Вызов можно получить из отдела камеральных проверок, контрольно-аналитического, а также отдела предпроверочного анализа. Однако название особой роли не играет, фигурант в приглашении обычно обусловлен распределением функций в конкретной налоговой. Нет благоприятных и менее благоприятных отделов, в любом случае налогоплательщику предстоит непростой разговор. Налоговики будут подводить к мысли об увеличении начисленного налога путем подачи уточненной декларации.

Основания для вызова на комиссию

Изначально были предусмотрены три вида таких комиссий: зарплатные, убыточные и по НДС. Затем на практике появились комиссии по легализации налоговой базы, по страховым взносам, по работе с самозанятыми и по побуждению налогоплательщиков к раскрытию сведений.

Сейчас это просто рабочие группы, иногда их также называют рабочими группами по побуждению налогоплательщиков к исполнению своих обязанностей, по уточнению налоговых обязательств в связи с совершением операций, имеющих признаки сомнительных и т.д.

Что может стать причиной вызова:

· убыток по итогам отчетного или налогового периода;

· низкая налоговая нагрузка;

· большое количество налоговых вычетов;

· минимальный доход по УСН;

· большое количество применяемых льгот;

· налоговый разрыв в платежах по налогу на добавленную стоимость;

· признаки фирм-однодневок у контрагентов;

· игнорирование письменных запросов, другие показатели, превышающие среднестатистические.

Эти признаки чаще всего становятся причиной внимания налоговых органов, так как являются критериями, учитываемыми при назначении выездной проверки.

Порядок проведения

Форма комиссии известна из практики, никаких методик или правил их проведения в свободном доступе нет. Поэтому процедура может отличаться в зависимости от региона или конкретной налоговой. В любом случае инспекторы не вправе требовать у налогоплательщиков документы и пояснения, это чисто информационное мероприятие. Информирование налогоплательщиков, причем бесплатное, входит в обязанности налоговых органов, что закреплено в ст.32 НК РФ.

До 2020 года практиковалось заполнение анкет с данными об основных контрагентах, дебиторах и кредиторах, доходах и расходах, основных средствах, персонале и количестве денежных средств на расчетных счетах и т.д. за три года. Сейчас такой формат руководство призвало не применять, так как он не соответствует закону, для запроса информации установлен отдельный порядок.

В настоящее время комиссия или заседание рабочей группы – это беседа, построенная в форме интервью или монолога инспектора. Во время беседы могут быть предъявлены сведения на экране компьютера или на бумаге о нарушениях, разрывах и т.д. Далее обычно следуют рекомендации об уточнении декларации и доплате налогов.

Угрозы и принуждение сейчас не применяются, однако, сама обстановка способна вызвать психологическое напряжение. В некоторых налоговых на заседаниях присутствуют начальники инспекции, в других заместитель начальника, начальник отдела и инспектор. Иногда по данным из практики комиссии организуют на уровне УФНС и приглашают представителя ФСБ для придания ей веса. Здесь необходимо заметить, что сотрудники налоговой самостоятельно проводить оперативно-розыскные мероприятия не уполномочены.

Как представить и отстоять свои интересы

Универсального алгоритма действий в таком случае нет, все зависит от конкретных обстоятельств.

Однако можно дать примерные общие советы:

· не игнорировать приглашение на комиссию, но и не паниковать, не торопиться предоставлять все возможные документы;

· по возможности подготовиться к беседе, найти проблемные моменты, уточнить данные у контрагентов. В уведомлении должно быть подробное указание причины вызова, поэтому детальная подготовка возможна. Если обоснования нет, его можно запросить;

· пригласить квалифицированного юриста, вести аудиозапись;

· не соглашаться на все предложения налоговиков сразу же, не торопиться исполнять просьбы о доплате. Практика показывает, что часто сотрудники ФНС готовятся к заседаниям формально, без надлежащей документальной базы;

· обратиться к юристу даже если на комиссии он не присутствовал. Специалист проверит данные, проанализирует их и даст квалифицированные рекомендации;

· итогом заседания рабочей группы далеко не всегда становится выездная проверка, для нее нужны серьезные основания и подготовка. При этом практика показывает, что налогоплательщиков, согласившихся на доплату налогов, затем вызывают в налоговую неоднократно;

· с налоговиками можно спорить и доказывать свою правоту на основании документов и доказательств;

· смена налоговой приведет только к временному результату, так как существует межведомственный обмен информацией;

· неявка на комиссию не является рациональным решением. На заседании рабочей группы можно узнать о том, какие данные есть у налоговой, как она видит проблему, какие контрагенты сомнительные. То есть, можно получить информацию о налоговых рисках;

· доплата тоже может быть рациональным выходом, если у ФНС достаточно доказательств, но это решение имеет смысл согласовать с юристами.

Сейчас большая часть доплат налогов в бюджет поступает по итогам комиссий, а не выездных проверок. Это говорит об эффективности действий инспекторов, поэтому к рабочим группам нужно готовиться тщательно. При этом отстаивать свои права можно и нужно, чтобы не провоцировать злоупотребление правами.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал .

Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч. сами товарные знаки, программы для эвм);

б) корпоративные вопросы и споры (от организации и проведения ГОСУ, ВОСУ до оспаривания сделок, взыскания убытков с директора, признания решений органов управления недействительными);

в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);

г) налоговые вопросы (от аудита бизнес-процессов на предмет налоговых рисков, сопровождения налоговых проверок до оспаривания результатов проверок, иных актов налоговых органов);

д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);

е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);

ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".