Аналитика по компаниям с иностранными участниками.
1. Определение и правовое регулирование статуса нерезидента
Действующее законодательство содержит несколько вариантов определений «нерезидент».
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезидентами признаются:
- физические лица, которые не имеют постоянного места жительства в РФ, включая временно пребывающих в РФ иностранцев;
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства в РФ;
- международные организации, их филиалы и представительства в РФ;
- дипломатические и консульские представительства иностранных государств в РФ.
Налоговый кодекс РФ в ст. 207 связывает определение понятия «нерезидент» с нахождением физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Также Налоговый кодекс РФ указывает, что нерезиденты облагаются налогами только с доходов, полученных из источников в РФ.
Дефиницией «нерезидент» оперирует также банковское и финансовое законодательство РФ. Для целей взаимодействия с банками нерезиденты определяются аналогично валютному законодательству. Нерезиденты имеют особый режим работы с валютными счетами в РФ. Например, нерезиденты имеют возможность открытия специальных счетов типа «С».
Правовой статус нерезидентов в РФ регулируется несколькими ключевыми законодательными актами, в зависимости от сферы их деятельности (экономической, налоговой, миграционной и пр.). Основными законами, регулирующими указанный статус, являются следующие:
1. Федеральный закон «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение» № 57-ФЗ от 29.04.2008 г.
Закон регулирует инвестиции нерезидентов в компании, действующие в стратегических отраслях (оборона, природные ресурсы, связь и др.), устанавливает ограничения на приобретение контрольного пакета акций в стратегических компаниях. Также закон требует предварительного согласования крупных сделок с Правительством РФ.
2. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» № 115-ФЗ от 25.07.2002 г.
Нормативно-правовой акт устанавливает порядок пребывания и регистрации иностранных граждан в РФ, описывает порядок получения разрешений на работу и видов на жительство. Также закон регулирует трудовые, миграционные и административные права нерезидентов.
3. Федеральный закон «О международных договорах Российской Федерации» № 101-ФЗ от 15.07.1995 г.
Закон определяет, как международные договоры регулируют правовой статус нерезидентов. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налоговые обязательства нерезидентов и устанавливают определенные требования относительно налоговых обязанностей.
4. Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 09.07.1999 г.
Нормативно-правовой акт определяет перечень сделок, инвестирование в которые со стороны нерезидентов РФ, должно согласовываться с государственными органами России.
5. Помимо вышеуказанных специальных законов, правовой статус нерезидентов регулируется следующими общими нормативно-правовыми актами: Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001 г., Федеральный закон «О приватизации государственного и муниципального имущества» № 178-ФЗ от 21.12.2001 г., Федеральный закон «О СМИ» № 2124-1 от 27.12.1991 г.
Главным образом Гражданский кодекс РФ гарантирует нерезидентам право участвовать в гражданском обороте наравне с резидентами, но с ограничениями, установленными законами.
В основном действующее законодательство различает резидентов и нерезидентов, чтобы регулировать их права и обязанности в экономической, налоговой и валютной сферах. Но отдельную сферу занимает также регулирование корпоративных прав и обязанностей нерезидентов.
2. Право нерезидента быть участником российских организаций
Иностранные граждане могут участвовать в российских юридических лицах на общих основаниях согласно Гражданскому кодексу РФ, Федеральному закону от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральному закону от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и других законов, регулирующих формы осуществления предпринимательской деятельности.
Между тем, в отношении нерезидентов могут устанавливаться отдельные ограничения. Такие ограничения связаны в том числе с отсутствием у нерезидентов возможности быть участниками организаций в некоторых отраслях, а также зависят от формы осуществления предпринимательской деятельности.
Меньше всего ограничений для нерезидентов имеется в обществе с ограниченной ответственностью и больше всего в рамках производственных кооперативов.
Способы участия нерезидента в российском юридическом лице различны. Так, иностранный гражданин может:
- учредить новую организацию, став ее участником;
- присоединиться к уже существующей организации, выкупив долю у другого участника или внеся свой вклад в уставный капитал.
Для того, чтобы нерезидент стал участником российской компании ему необходимо иметь следующие документы:
- иностранный паспорт с нотариально заверенным переводом на русский язык;
- налоговый идентификационный номер (ИНН) в РФ;
- разрешение на работу в РФ или вид на жительство (в случае, если нерезидент планирует быть не просто участником, а генеральным директором в компании). Также в случае получения статуса генерального директора, на нерезидента распространяются дополнительные проверки со стороны миграционных и налоговых органов.
Между тем, иностранный гражданин может стать участником юридического лица в России при строгом соблюдении всех законодательных требований.
3. Требования для нерезидентов
В том случае, если нерезидент планирует учреждать новую организацию в РФ, необходимо последовательное выполнение следующих этапов:
1 этап – подготовка учредительных документов компании.
Учредительными документами в РФ являются устав, решение о создании общества (если один участник) или договор об учреждении общества (если участников несколько).
2 этап – подготовка и подача заявления на регистрацию в налоговый орган.
С целью регистрации общества учредитель должен подготовить заявление в ФНС по форме Р11001. Указанное заявление заполняется в строгом соответствии с действующим законодательством РФ. Многие поля формы заполняются с учетом того, что физическое или юридическое лицо является нерезидентом.
3 этап – внесение уставного капитала.
В отношении разного вида юридических лиц установлены различные минимальные суммы уставного капитала. В частности, в отношении ООО указанная сумма составляет 10 000 руб.
В ФНС необходимо представить доказательства оплаты уставного капитала, что может подтверждаться банковскими документами или справкой об оплате доли.
4 этап – регистрация в налоговом органе.
После сбора всех документов пакет подается в налоговый орган. ФНС в случае соблюдения всех требований производит государственную регистрацию или отказывает в регистрации.
В случае отказа, представляется возможным устранить недостатки, касающиеся первоначальной подачи, и пройти процедуру повторно.
4. Ограничения для нерезидентов
В случае участия нерезидента в российской компании накладывается ряд дополнительных ограничений. В частности, нерезиденты РФ не могут осуществлять свою деятельность в следующих отраслях:
· сферы, связанные с оборонной промышленностью, обеспечением государственной безопасности, производством и ремонтом вооружения;
· деятельность, связанная с добычей и переработкой полезных ископаемых на участках федерального значения (например, золото, алмазы, нефть, газ и иные стратегически важные ресурсы);
· работа с радиоактивными материалами;
· транспортная инфраструктура (например, морские и речные порты, стоянки для судов);
· деятельность, связанная с инвестированием политики (нерезиденты не могут финансировать политические партии, движения и другие политические объединения в России);
· некоторые виды телекоммуникационных услуг, участие в СМИ (доля нерезидентов и иностранных компаний в уставном капитале российских СМИ не может превышать 20%).
Иностранные инвесторы ограничены в возможности приобретения контрольного пакета акций (более 50%) в компаниях, связанных с вышеуказанными, специфическими отраслями, имеющими особое государственное значение.
5. Дополнительные требования, предъявляемые к нерезидентам
Особенные требования предъявляются к нерезидентам в сфере валютного и налогового контроля. В том числе в отношении нерезидентов установлены следующие дополнительные требования, по сравнению с резидентами:
1. Взаиморасчеты между российской компанией и иностранным участником подлежат валютному контролю.
С целью обеспечения валютного контроля нерезиденты могут открывать специальные валютные счета (например, счет типа «С»), которые ограничивают доступ к определенным операциям.
Все поступления на счета нерезидентов должны быть задекларированы, а некоторые операции требуют получения специальных разрешений от уполномоченных органов, в том числе банка.
2. В отношении налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранному участнику, существуют определенные требования. Ставка налогообложения зависит от наличия или отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между странами.
Также компании с иностранными участниками могут сталкиваться с особенностями налогообложения, связанными в том числе с повышенной ставкой налога на дивиденды.
Физические лица-нерезиденты облагаются налогом по повышенной ставке на доходы, что составляет 30% (для доходов от работы или иных вознаграждений в РФ) и 15% (для дивидендов от российских компаний).
Юридические лица-нерезиденты платят налог на прибыль, если получают доход от деятельности на территории РФ.
Нерезиденты лишены возможности использовать налоговые вычеты, доступные резидентам.
3. Нерезиденты не могут участвовать в госзакупках и тендерах, связанных с государственной безопасностью или стратегическими проектами.
Для участия в других видах тендерах и госзакупках может потребоваться обязательная регистрация филиала или представительства в РФ для нерезидента-юридического лица.
4. В отношении нерезидентов ограничено владение некоторыми видами земельных участков, в том числе сельскохозяйственными землями.
В отношении нерезидентов допускается владение вышеуказанными категориями земель в рамках арендных отношений. Также нерезиденты не могут приобретать в собственность недвижимость, расположенную в приграничных зонах России.
Нерезиденты ограничены в участии в приватизации ряда объектов, в том числе тех, которые связаны с государственной безопасностью.
5. В отношении нерезидентов-юридических лиц устанавливается дополнительное требование, согласно которому иностранные банки, страховые компании и финансовые учреждения должны согласовывать приобретение значительных долей в российских банках и страховых компаниях с Центральным банком РФ.
6. Крупные сделки, связанные со слиянием и поглощением компаний, где участвуют нерезиденты, должны быть согласованы с Федеральной антимонопольной службой (ФАС). Особое внимание уделяется сделкам, где иностранные компании могут получить значительное влияние на российский рынок.
Стоит отметить, что в связи с актуальной политико-экономической ситуации в стране и мире, государственные органы, в том числе налоговые и миграционные органы, более детально проводят проверки в отношении юридических лиц с участием иностранных граждан.
6. Выводы
Хотя нерезиденты могут активно участвовать в экономической жизни России, существуют значительные ограничения, направленные на защиту стратегических отраслей, национальной безопасности и государственных интересов РФ. Эти ограничения варьируются в зависимости от вида деятельности и правового статуса нерезидента.
Стоит также отметить, что в ответ на международные санкции или по соображениям национальной безопасности в отношении нерезидентов могут вводиться дополнительные ограничения, по этой причине законодательство в сфере определения правового статуса нерезидентов постоянно меняется. В условиях международных санкций Правительство РФ постоянно вводит дополнительные ограничения на сделки с иностранными гражданами и компаниями из недружественных стран.
Законодательство требует предварительного одобрения сделок, которые могут оказать значительное влияние на экономику и безопасность страны. По вышеуказанным причинам перед началом бизнеса или заключением сделки с иностранным элементом рекомендуется проконсультироваться с профильными юристами, чтобы учитывать все возможные риски и ограничения.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
